增值税的税收优惠

　　《增值税暂行条例》规定的免税项目

　　1.农业生产者销售的自产农产品;农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农产品，是指农业初级产品。具体范围由财政部、国家税务总局确定。

　　2.避孕药品和用具。

　　3.古旧图书;古旧图书是指向社会收购的古书和旧书。

　　4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。

　　5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。

　　6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。

　　7.销售自己使用过的物品;是指其他个人自己使用过的物品。

　　【政策注解1】农业生产者销售的自产农产品。农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。自产农业产品，指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各类植物、动物的初级产品。包括“公司+农户”模式的畜禽饲养。农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。但是对单位和个人销售的外购农产品，以及单位和个人外购农产品生产、加工后销售的仍属于规定范围的农业产品，不属于免税的范围，正常征税。

　　【政策注解2】由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品，免征增值税。非残疾人直接进口均不免税。例如:医疗设备公司进口供残疾人专用物品，并不免税。

　　【政策注解3】销售自己使用过的物品：指其他个人自己使用过的物品。个人销售自己使用过的物品(动产)，免税。个人销售自己使用过的不动产，符合条件的免税。

　　【政策注解4】农业产品征税范围注释

　　农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。农业产品的征税范围包括：

　　一、植物类

　　植物类包括人工种植和天然生长的各种植物的初级产品。具体征税范围为：

　　(一)粮食

　　粮食是指各种主食食科植物果实的总称。本货物的征税范围包括小麦、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他杂粮(如：大麦、燕麦等)，以及经碾磨、脱壳等工艺加工后的粮食(如：面粉，米，玉米面、渣等)。

　　切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉等粮食复制品，也属于本货物的征税范围。

　　以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，不属于本货物的征税范围。

　　(二)蔬菜

　　蔬菜是指可作副食的草本、木本植物的总称。本货物的征税范围包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。

　　经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜，腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等，也属于本货物的征税范围。

　　各种蔬菜罐头(罐头是指以金属罐、玻璃瓶和其他材料包装，经排气密封的各种食品。下同)不属于本货物的征税范围。

　　(三)烟叶

　　烟叶是指各种烟草的叶片和经过简单加工的叶片。本货物的征税范围包括晒烟叶、晾烟叶和初烤烟叶。

　　1.晒烟叶。是指利用太阳能露天晒制的烟叶。

　　2.晾烟叶。是指在晾房内自然干燥的烟叶。

　　3.初烤烟叶。是指烟草种植者直接烤制的烟叶。不包括专业复烤厂烤制的复烤烟叶。

　　(四)茶叶

　　茶叶是指从茶树上采摘下来的鲜叶和嫩芽(即茶青)，以及经吹干、揉拌、发酵、烘干等工序初制的茶。本货物的征税范围包括各种毛茶(如红毛茶、绿毛茶、乌龙毛茶、白毛茶、黑毛茶等)。

　　精制茶、边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料，不属于本货物的征税范围。

　　(五)园艺植物

　　园艺植物是指可供食用的果实，如水果、果干(如荔枝干、桂圆干、葡萄干等)、干果、果仁、果用瓜(如甜瓜、西瓜、哈密瓜等)，以及胡椒、花椒、大料、咖啡豆等。

　　经冷冻、冷藏、包装等工序加工的园艺植物，也属于本货物的征税范围。

　　各种水果罐头，果脯，蜜饯，炒制的果仁、坚果，碾磨后的园艺植物(如胡椒粉、花椒粉等)，不属于本货物的征税范围。

　　(六)药用植物

　　药用植物是指用作中药原药的各种植物的根、茎、皮、叶、花、果实等。

　　利用上述药用植物加工制成的片、丝、块、段等中药饮片，也属于本货物的征税范围。

　　中成药不属于本货物的征税范围。

　　(七)油料植物

　　油料植物是指主要用作榨取油脂的各种植物的根、茎、叶、果实、花或者胚芽组织等初级产品，如菜子(包括芥菜子)、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄榄仁、棕榈仁、棉籽等。

　　提取芳香油的芳香油料植物，也属于本货物的征税范围。

　　(八)纤维植物

　　纤维植物是指利用其纤维作纺织、造纸原料或者绳索的植物，如棉(包括籽棉、皮棉、絮棉)、大麻、黄麻、槿麻、苎麻、苘麻、亚麻、罗布麻、蕉麻、剑麻等。

　　棉短绒和麻纤维经脱胶后的精干(洗)麻，也属于本货物的征税范围。

　　(九)糖料植物

　　糖料植物是指主要用作制糖的各种植物，如甘蔗、甜菜等。

　　(十)林业产品

　　林业产品是指乔木、灌木和竹类植物，以及天然树脂、天然橡胶。林业产品的征税范围包括：

　　1.原木。是指将砍伐倒的乔木去其枝芽、梢头或者皮的乔木、灌木，以及锯成一定长度的木段。

　　锯材不属于本货物的征税范围。

　　2.原竹。是指将砍倒的竹去其枝、梢或者叶的竹类植物，以及锯成一定长度的竹段。

　　3.天然树脂。是指木科植物的分泌物，包括生漆、树脂和树胶，如松脂、桃胶、樱胶、阿拉伯胶、古巴胶和天然橡胶(包括乳胶和干胶)等。

　　4.其他林业产品。是指除上述列举林业产品以外的其他各种林业产品，如竹笋、笋干、棕竹、棕榈衣、树枝、树叶、树皮、藤条等。

　　盐水竹笋也属于本货物的征税范围。

　　竹笋罐头不属于本货物的征税范围。

　　(十一)其他植物

　　其他植物是指除上述列举植物以外的其他各种人工种植和野生的植物，如树苗、花卉、植物种子、植物叶子、草、麦秸、豆类、薯类、藻类植物等。

　　干花、干草、薯干、干制的藻类植物，农业产品的下脚料等，也属于本货物的征税范围。

　　二、动物类

　　动物类包括人工养殖和天然生长的各种动物的初级产品。具体征税范围为：

　　(一)水产品

　　水产品是指人工放养和人工捕捞的鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类动物。本货物的征税范围包括鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类、鱼苗(卵)、虾苗、蟹苗、贝苗(秧)，以及经冷冻、冷藏、盐渍等防腐处理和包装的水产品。

　　干制的鱼、虾、蟹、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类，如干鱼、干虾、干虾仁、干贝等，以及未加工成工艺品的贝壳、珍珠，也属于本货物的征税范围。

　　熟制的水产品和各类水产品的罐头，不属于本货物的征税范围。

　　(二)畜牧产品

　　畜牧产品是指人工饲养、繁殖取得和捕获的各种畜禽。本货物的征税范围包括：

　　1.兽类、禽类和爬行类动物，如牛、马、猪、羊、鸡、鸭等。

　　2.兽类、禽类和爬行类动物的肉产品，包括整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉、盐渍肉，兽类、禽类和爬行类动物的内脏、头、尾、蹄等组织。

　　各种兽类、禽类和爬行类动物的肉类生制品，如腊肉、腌肉、熏肉等，也属于本货物的征税范围。

　　各种肉类罐头、肉类熟制品，不属于本货物的征税范围。

　　3.蛋类产品。是指各种禽类动物和爬行类动物的卵，包括鲜蛋、冷藏蛋。

　　经加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等，也属于本货物的征税范围。

　　各种蛋类的罐头不属于本货物的征税范围。

　　4.鲜奶。是指各种哺乳类动物的乳汁和经净化、杀菌等加工工序生产的乳汁。

　　用鲜奶加工的各种奶制品，如酸奶、奶酪、奶油等，不属于本货物的征税范围。

　　(三)动物皮张

　　动物皮张是指从各种动物(兽类、禽类和爬行类动物)身上直接剥取的，未经鞣制的生皮、生皮张。

　　将生皮、生皮张用清水、盐水或者防腐药水浸泡、刮里、脱毛、晒干或者熏干，未经鞣制的，也属于本货物的征税范围。

　　(四)动物毛绒

　　动物毛绒是指未经洗净的各种动物的毛发、绒发和羽毛。

　　洗净毛、洗净绒等不属于本货物的征税范围。

　　(五)其他动物组织

　　其他动物组织是指上述列举以外的兽类、禽类、爬行类动物的其他组织，以及昆虫类动物。

　　1.蚕茧。包括鲜茧和干茧，以及蚕蛹。

　　2.天然蜂蜜。是指采集的未经加工的天然蜂蜜、鲜蜂王浆等。

　　3.动物树脂，如虫胶等。

　　4.其他动物组织，如动物骨、壳、兽角、动物血液、动物分泌物、蚕种等。

“营改增通知”及有关部门规定的税收优惠政策

　　(一)下列项目免征增值税

　　1.专项民生服务

　　(1)托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。

　　(2)养老机构提供的养老服务。

　　(3)残疾人福利机构提供的育养服务。

　　(4)婚姻介绍服务。

　　(5)殡葬服务。

　　(6)医疗机构提供的医疗服务。

　　(7)家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入。

　　2.符合规定的教育服务

　　(1)从事学历教育的学校提供的教育服务。

　　(2)境外教育机构与境内从事学历教育的学校开展中外合作办学，提供学历教育服务取得的收入免征增值税。

　　(3)政府举办的从事学历教育的高等、中等和初等学校(不含下属单位)，举办进修班、培训班取得的全部归该学校所有的收入。

　　(4)政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，从事《销售服务、无形资产或者不动产注释》中“现代服务”(不含融资租赁服务、广告服务和其他现代服务)、“生活服务”(不含文化体育服务、其他生活服务和桑拿、氧吧)业务活动取得的收入。

　　3.特殊群体提供的应税服务

　　(1)残疾人员本人为社会提供的服务。

　　(2)学生勤工俭学提供的服务。

　　4.农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。

　　【注意】动物诊疗机构销售动物食品和用品，提供动物清洁、美容、代理看护等服务，应按照现行规定缴纳增值税。

　　5.文化和科普类服务

　　(1)纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入。

　　(2)寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入。

　　(3)个人转让著作权。

　　6.特殊运输相关的服务

　　(1)台湾航运公司、航空公司从事海峡两岸海上直航、空中直航业务在大陆取得的运输收入。

　　(2)纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务。

　　(3)青藏铁路公司提供的铁路运输服务。

　　7.以下利息收入

　　(1)国家助学贷款。

　　(2)国债、地方政府债。

　　(3)人民银行对金融机构的贷款。

　　(4)住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放的个人住房贷款。

　　(5)外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中，委托金融机构发放的外汇贷款。

　　(6)统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息。

　　统借方向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。

　　(7)自2021年11月7日起至2025年12月31日止，对境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入暂免征收增值税。【《财政部 税务总局关于延续境外机构投资境内债券市场企业所得税增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年34号)更新】

　　8.保险类

　　(1)保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入。

　　(2)再保险服务。

　　9.下列金融商品转让收入

　　(1)合格境外投资者(QFII)委托境内公司在我国从事证券买卖业务。

　　(2)香港市场投资者(包括单位和个人)通过沪港通和深港通买卖上海证券交易所和深圳证券交易所上市A股。

　　(3)对香港市场投资者(包括单位和个人)通过基金互认买卖内地基金份额。

　　(4)证券投资基金(封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金)管理人运用基金买卖股票、债券。

　　(5)个人从事金融商品转让业务。

　　(6)对社保基金会、社保基金投资管理人在运用社保基金投资过程中，提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入和金融商品转让收入，免征增值税。

　　10.金融同业往来利息收入

　　金融同业往来利息收入，包括金融机构与人民银行所发生的资金往来业务、银行联行往来业务和金融机构间的资金往来业务、同业存款、同业借款、同业代付、买断式买入返售金融商品、持有金融债券和同业存单产生的利息收入。

　　【注意】自2018年1月1日起，金融机构开展贴现、转贴现业务，以其实际持有票据期间取得的利息收入作为贷款服务销售额计算缴纳增值税。此前贴现机构已就贴现利息收入全额缴纳增值税的票据，转贴现机构转贴现利息收入继续免征增值税。

　　11.非经营性活动或非经营性收入

　　(1)各党派、共青团、工会、妇联、中科协、青联、台联、侨联收取党费、团费、会费以及政府间国际组织收取会费，属于非经营活动，不征收增值税。

　　(2)国家商品储备管理单位及其直属企业承担商品储备任务，从中央或者地方财政取得的利息补贴收入和价差补贴收入。

　　12.符合条件的合同能源管理服务。

　　13.福利彩票、体育彩票的发行收入。

　　14.住房类

　　(1)个人销售自建自用住房。

　　(2)为了配合国家住房制度改革，企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房取得的收入。

　　15.土地使用权、自然资源使用权、房屋产权

　　(1)将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产。

　　(2)土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者。

　　(3)县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使用权(不含土地使用权)。

　　(4)涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权。

　　家庭财产分割，包括下列情形：离婚财产分割;无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹;无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;房屋产权所有人死亡，法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人依法取得房屋产权。

　　16.就业类